增值税及其他货劳税革新“华体会游戏平台”

本文摘要:作者:易岚 增值税尺度税率趋于稳定。OECD成员国增值税平均尺度税率在2015年到达了创纪录的19.3%。 在陈诉所涵盖的国家中增值税尺度税率不低于22%的国家由2008年的6个增加到现在的12个。除日本和中外洋其他国家的增值税尺度税率保持稳定。 各国在确保对网络销售的有效征税方面连续取得希望。

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作者:易岚

增值税尺度税率趋于稳定。OECD成员国增值税平均尺度税率在2015年到达了创纪录的19.3%。

在陈诉所涵盖的国家中增值税尺度税率不低于22%的国家由2008年的6个增加到现在的12个。除日本和中外洋其他国家的增值税尺度税率保持稳定。

各国在确保对网络销售的有效征税方面连续取得希望。已有60多个国家接纳了OECD《国际增值税/货物劳务税指南》建议对在税收统领区没有实体店的外国供应商销售服务和无形资产的B2C生意业务将征税权赋予客户经常性住所所在国且外国供应商在客户经常性住所所在国适用简化的挂号和征管机制并扣缴税款。

数字经济的生长也在推动各国修订低值商品跨境商业的增值税划定。一些国家已取消或思量取消对入口低值商品的增值税减免政策欧盟也计划在2021年取消对低值托运货物的免税政策。这些制度都明确了数字平台对零售商在其平台上销售入口商品扣缴增值税的义务。

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消费税连续提高。

丹麦、爱沙尼亚、芬兰、匈牙利、爱尔兰、立陶宛、波兰、斯洛文尼亚和南非均提高了烟草产物的消费税税率。立陶宛、波兰和南非提高了酒精消费税。仅有爱沙尼亚和拉脱维亚降低了某些酒精饮料的消费税税率。意大利对软饮料新开征了一项消费类税种。

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芬兰和南非也提高了软饮料的消费税。波兰正计划开征新的糖税。

部门国家推行革新以增强增值税中立性和支持投资。

中国在2019年一揽子增值税革新中扩大了增值税进项税抵扣规模并正在逐步建设留抵退税制度。智利正致力于推进增值税退税法式现代化以增强企业现金流支持投资。

希腊对新开发的房地产实行可选择的增值税暂停征收制度以勉励对该领域的投资。

(作者单元:国家税务总局驻重庆特派办)

部门国家扩大了增值税低税率的适用规模。日本在2019年10月1日将消费税尺度税率由8%提高到10%的同时首次引入低税率对食品和饮料适用8%的税率。

中国也对低税率举行了调整。南非、希腊、阿根廷、斯洛伐克、德国、意大利、匈牙利、捷克和葡萄牙等国扩大了增值税低税率适用规模。波兰则更新了商品和服务分类并引入新的税率结构。

总体来看除日本提高了消费税(即增值税)尺度税率、中国降低了增值税尺度税率外其他国家的增值税尺度税率继续保持稳定。大多数增值税革新都属于税基革新旨在扩大税基和增收的革新主要集中在攻击增值税欺诈和确保对跨境网络销售的有效征税上;为勉励消费或提高公正性缩窄税基革新的数量也有所增加。消费税方面增税革新趋势仍在继续尤其是对烟草制品和含糖饮料。

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增值税挂号尺度连续提高。2020年荷兰实施了2.5万欧元营业额的可选择性增值税挂号尺度奥地利将增值税挂号尺度从3万欧元提高到3.5万欧元德国则从1.75万欧元提高到2.2万欧元葡萄牙将增值税强制挂号尺度从营业额1万欧元提高到1.25万欧元。

上述四国的挂号尺度相比其他国家较低或适中。

强化征管和反欺诈措施已成为各国增值税革新的重要部门。

这些措施包罗:一是海内逆向征收机制该机制适用于在同一国家挂号增值税的企业之间特定商品或服务生意业务通过赋予客户扣缴税款义务防止供应商在收取税款后的走逃行为。二是拆分缴纳机制该机制由金融和第三方支付机构将生意业务总额拆分为不含税价款和增值税税款并将后者解缴至税务部门。三是尺度税务审计文件(SAF-T)该文件是企业上传会计核算数据的尺度化电子花样。四是发票实时上传通常要求企业维护电子会计账簿或电子发票系统并实时或靠近实时上传发票数据。

消费类税种(尤其是增值税)是大多数国家的主要收入泉源。2017年OECD成员国消费类税种收入占税收收入总额的平均比重为32%。

其中增值税占税收总额的平均比重由1975年的不到9%大幅增长到2017年的略高于20%并于近年趋稳增值税成为消费类税种收入的最大泉源。就2000年~2018年的趋势来看3/4的国家增值税收入占GDP的比重有所增加。


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